注册会计师应树立和强化十大观念

　　注册会计师对我们而言，不仅仅是一种职业，一份工作，而是融于我们生命当中的一个不可缺的组成部分。因此，要做好这一职业，我们务必树立和强化以下十种观念：敬业乐业、服务至上、诚实守信、执业风险、市场竞争、保守秘密、尽职勤勉、团队协作、后续教育和不断创新。

　　一、敬业乐业

　　人生短暂，事业永存。一个人如果想在有限的生命中对社会对人民有所贡献，就应当树立坚强的事业心，立足本职岗位，敬业乐业，发愤图强，立志成才，有所作为。注册会计师是一个很有发展前景的工作。这种灿烂前景的原委有两个方面，一方面是对外开放，另一方面是对内改革。两者共同形成了巨大的会计市场。这为中国注册会计师提供了广阔的服务舞台。注册会计师既是市场经济的产物，又是市场经济赖以发展的条件。随着我国改革开放和市场经济体制的建立发展，注册会计师事业在社会经济活动中发挥着越来越重要的作用。朱总理说过，发展注册会计师是为市场经济奠基；注册会计师发展的好坏关系到国家的前途和命运；大力发展注册会计师是千秋万代的事业。目前全国会计人员有1200多万人，在会计师事务所从事注册会计师工作的大约只有12万人，占1%，我们要把握好这个已经拥有的发展机遇，坚定信念，满怀斗志，认认真真，扎扎实实地干出一番事业，做出一番成就。

　　二、服务至上

　　从事注册会计师事业，必须坚定不移地贯彻客户第一，服务至上的经营理念。会计师事务所作为社会中介机构，是为社会公众服务的，要在服务公众的过程中发展自己。因此，必须增强服务意识。纵观所有的注册会计师的业务类型，都是在其服务于客户的经营理念上拓展的，审计是如此，会计咨询更是如此。尤其是在市场经济中，所有的会计师事务所的发展都要建立在赢得客户的基础上。失去客户，就是失去市场；失去市场，就是失去发展后劲；失去发展后劲，就是失去生机和活力。要赢得客户的信任和信赖，开拓会计市场，就必须落实客户第一、服务至上的经营理念。这要从四个方面着手：一是改善服务态度；二是提高服务水平；三是拓宽服务领域；四是完善服务手段。

　　三、诚实守信

　　在我国传统的道德中，“信”是作为个人形象的一部分来要求的。《论语·学而》说：“曾子曰：‘吾日三省吾身：为人谋而不忠乎?与朋友交而无信乎?传不习乎?’”这里强调的是一个有德行的人应该经常反省自己。在自然经济成分为主的社会里，人们不可能产生对信用的强烈要求，所以它不成为道德的主要部分。而在市场经济社会中，人与人之间诚实守信显得格外重要，这是市场交换顺利实现的基础。因此我们要倡导和恪守诚实守信的经营方针。对待所承办的业务要诚实守信；对待客户要诚实守信。要形成一种遵守法律、维护法制、崇尚诚信的氛围，坚定不移地贯切"以质量求生存，以信誉求发展"的办所方针。要严格履行业务合同，做一件，了一件；言必行，行必果；说得到，做得到，不拖尾巴，不搞“胡子”工作。历史经验表明，人无信不立，“所”无信不成。没有诚实守信的经营之道，任何企业最终都要破产。

　　四、执业风险

　　注册会计师的法律责任分为行政责任、民事责任和刑事责任三种。这在《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》、《股票发行与交易管理暂行条例》乃至《刑法》中都有涉及。注册会计师如果违反了法律、法规的规定，将会受到法律处罚。国际上，一名注册会计师如果出具虚假报告，就会被罚得倾家荡产，并很难再重振旗鼓。因此，注册会计师执行业务时应当树立高度的风险意识，做到如履薄冰，如临深渊。古人云，生于忧患，死于安乐。要规避执业风险，根本的对策就是要居安思危，强化忧患意识，推进规范执业，提高执业质量，完善控制机制。例如，对审计质量总的要求应是：“底稿记录翔实，取证充分适当，审计结论可信，报告形式合规”。对验资工作的质量要求是：“现场查验，记录详实，取证齐全，慎辩真伪；审验结论，依据严密；对外报告，无懈可击。”总之，执业质量是事务所生存和发展的生命线，它不仅是规避执业风险的根本对策，也是增进社会声誉的有效途径。

　　五、市场竞争

　　会计市场是一个充满竞争的市场，任何会计师事务所不得凭借原挂靠机关行政权力的余威，圈定业务范围，排除其他事务所介入执业。事务所同委托企业的关系是受托和委托关系，企业和事务所可以双向自由选择。这种关系表明会计市场是一个竞争的市场。竞争的焦点应当是人才素质的竞争，执业质量的竞争，服务品质的竞争。

　　美国著名经济学家萨缪尔森在所著的《经济学》说过这样一句话：“你是否曾注意到，在一场精彩的足球赛中，球迷们为了看得更清楚而站起来的情景?可是当所有人都站起来的时候，谁都无法看得更清楚”。因此，注册会计师应对市场竞争的正道是，在相互尊重、团结协作的基础上，通过公平竞争，促进全行业提高执业质量，在公众中树立良好形象，从而达到共同繁荣。

　　六、保守秘密

　　具体来说有两个方面。一是注册会计师对于委托人负有保密义务。注册会计师在执行业务中知悉的商业秘密，在没有得到委托被审计单位书面同意的情况下，不得提供或泄露给第三者，不得在第三者面前尤其是客户的同行面前谈论已审客户的财务情况和生产经营情况，也不得利用知悉的商业秘密为自己或第三者牟取经济利益。二是事务所和注册会计师对工作底稿也有保密的义务。注册会计师要严格执行《会计档案管理办法》和行业协会有关工作底稿的管理规定，建立健全工作底稿查阅、复制登记制度。除非是行业协会、法院、检察院、财政、税务、审计等部门依法查阅工作底稿，以及在联合审计、或审计合并报表时，或后任会计师查阅前任会计师工作底稿时，应予配合。除此以外，不得将工作底稿提供给任何单位和个人查阅，更不得借出、拆封和抽换。严禁个人保存工作底稿。

　　七、尽职勤勉

　　从事注册会计师工作，学历、资历固然很重要，但更需要忠诚、勤勉和持久的耐力。敬业乐业、尽职勤勉、小心谨慎、精益求精、自强不息、奋斗不止，应当成为我们这一行业文化的基本要求。按照注册会计师职业道德要求，我们必须强化精益求精、尽职勤勉的观念；倡导，以精心的计划，精湛的技术，精细的工作，向客户提供精致的产品，为社会提供精诚的服务；不能为业务一时的红火或暂时的经济利益而丧失职业道德，抛弃执业规范；不得未经现场实地审验出具专业报告；不得为未来事项的可实现程度作保证；不得承办自己力所不能及的业务；更不能“坐卖图章”。

　　八、团队协作

　　我国传统管理思想中特别重视“人和”。孔子曰“礼之用，和为贵”。《管子》曰：“上下不和，虽安必危”。“上下和同”，“和协辑睦”是事业成功的关键。“和”就是调整人际关系，讲团结，上下和，左右和。对治国来说，和能兴邦；对治生来说，和气生财。

　　注册会计师工作不是一个人单枪匹马就能完成，而要靠一个团队才能胜任。有了团队，要出成绩，协作必不可少。孔子曰：“君子和而不同，小人同而不和”。要达到团队协作的境地，每位从业人员都要善于与不同背景的同志合作共事，在开展工作中团结合作，在发挥团队优势的同时，又允许从业人员持有不同的意见和工作风格。“艺术问题上百花齐放，学术问题上百家争鸣”，此乃团队协作精神的最高境界。

　　九、后续教育

　　有资料表明，18世纪知识陈旧的速度为80-90年，19-20世纪为30年，近50年来缩短为15年，有的学科已缩短为5-10年甚至更短。专业知识的陈旧速度比专业知识汲取的速度快得多。统计结果还表明，一个人从大学只能获得10％的有用知识，大量的知识还需通过后续教育来完成。注册会计师职业是一个知识密集型行业。客观上要求执业人员具有比较扎实的功底，较宽的知识面。随着市场经济体制的逐步建立和完善，政策法规不断相应调整，科学技术日新月异，知识经济初露端倪，要想适应瞬息万变的客观形势，永远立于不败之地，学习始终是我们从业人员第一位的任务。

　　十、不断创新

　　知识经济的本质就是创新，创新是发展的长久基石，不创新就没有前途。创新包括观念创新、理论创新、技术方法创新。在“发展”与“灭亡”之间，没有”维持“的中间状态。维持是走向灭亡的一个过程。无论从个人角度讲，从群体角度讲，还是从国家、民族的角度讲，生存的方式只有一种：增加自己的力量。选择了维持，也就选择了灭亡。

　　有位日本经济学者曾提出所谓“恐龙的经济学”：恐龙因为对生存的环境过于适应了，所以当冰河期到来时，环境发生了变化，它因为不能适应而灭绝了。联系到注册会计师职业要树立与时俱进，不断创新的观念，抓住机遇，锐意进取，不断开拓，不断创新，包括业务领域、执业技术、服务市场和内部管理，不能墨守成规，安于现状，要做到月月不停步，年年有进步。唯其如此，方能保证我们所驾驭的会计师事务所这艘航船在市场经济的海洋中乘风破浪，稳健行进。